Меню

Современная налоговая система зарубежных стран

VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2016

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РАЗНЫХ СТРАНАХ МИРА

Налоги определяются как «обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными задачами» [1].

Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др), и косвенные налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог и др.).

Цель данной работы – на примере промышленно-развитых стран США, Франции и Израиля проследить особенности формирования подоходного налога и налога на добавленную стоимость. Выбор стран обусловлен, во-первых, различиями культурными, социально-экономическими, политическими, географическими и, во-вторых, возможностью (благодаря личным контактам) получить информацию относительно справедливости и эффективности действующей системы налогообложения от рядовых граждан этих стран.

Подоходный налог или Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — личный налог, т.е. объектом обложения является доход, полученный конкретным плательщиком. В большинстве стран НДФЛ по объему поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость и является основным налогом с населения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства [2].

Система налогообложения в США

Соединенные Штаты являются федеративным государством, налоги на доходы и иные налоги взимаются как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, а в некоторых случаях – муниципалитетами [3]. В настоящее время насчитывается 50 штатов и около 83 тыс. муниципальных образований.

Особенности системы налогов в США:

налоговое законодательство США не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, более того, штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов.

в Соединенных Штатах не существует налога на добавленную стоимость, но практически все штаты взимают налог с продаж.

система налогов США в большей степени ориентирована на прямые налоги.

Граждане и резиденты США обязаны платить налоги со своих доходов по всему миру, даже если они проживают за пределами Соединенных Штатов.

В США применяемые ставки подоходного налога зависят от статуса налогоплательщика-резидента, подающего налоговую декларацию [4]. На доходы физических лиц существуют четыре категории налогоплательщиков-резидентов (табл.1):

лица, состоящие в браке и подающие совместную налоговую декларацию, объединяющую все их доходы и вычеты;

лица, содержащие на иждивении членов семьи, то есть лица, ведущие домашнее хозяйство, являющееся обычным местом жительства ребенка, находящегося на иждивении;

физические лица, не состоящие в браке, то есть одинокие налогоплательщики;

состоящие в браке физические лица, подающие раздельные налоговые декларации, когда каждый супруг отчитывается о своем собственном доходе и вычетах в отдельной декларации.

Из приведенных выше данных наглядно видно — чем выше доход физического лица, тем выше ставка его подоходного налога.

Комментарий относительно взимаемых с населения налогов представлен Алексеем, проживающим на территории США 7 лет (штат Тенесси). В своем видео сообщении он рассказал, что работает на некоммерческую организацию в Протестантской церкви – служителем. Основными налогами в США являются подоходный налог, налог на продажи. Регулярность выплачиваемых налогов составляет один раз в неделю. Налог выплачивается с вычетом из заработной платы. Что касается личных налоговых выплат, то они приходят в виде чека на зарплату. Алексей принимает систему налогообложения и понимает, что они способствуют поднятию уровня жизни жителей страны.

Система налогообложения во Франции

Налоговая система Франции представляет собой своеобразную совокупность налогов и сборов. Она формировалась многие десятилетия, отражая исторические и культурные особенности страны.

Налогообложение во Франции является для государства главным источником формирования доходов центрального бюджета, они обеспечивают более 90 % его доходной части.

Читайте также:  Недружественные страны для россии

Плательщиками Подоходный налога во Франции являются все физические лица страны (начиная с 18 летнего возраста), а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. К особенностям его можно отнести следующее:

Налог исчисляется из дохода семьи (супругов, детей и других иждивенцев), а не физического лица. Например, если плательщик холост, то — это семья из одного человека.

Даже если вы не являетесь налоговым резидентом Франции (то есть ваше постоянное место жительства и работы находятся вне Франции) все доходы, которые вы здесь получаете, обязательно будут облагаться подоходным налогом.

Налоговый год во Франции совпадает с календарным годом.

Налог на добавленную стоимость выступает в качестве основного косвенного налога. Он обеспечивает 45 % всех налоговых поступлений.

Существует 4 вида ставок НДС:

18,6% — нормальная ставка на все виды товаров и услуг;

22% — предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;

7% — сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);

5,5% — на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт).

Комментарий относительно взимаемых с населения налогов представлен Светланой, проживающей в столице Франции – Париже на протяжении 6 лет. Она Работает офис менеджером. Налоговые вычеты составляют 25% её заработной платы. Светлана относится к налогам с пониманием и принимает такую налоговую систему как предоставляющую высокий уровень социальной обеспеченности.

Система налогообложения в Израиле

Налоговая система Израиля формировалась на базе британского налогового законодательства, который был в Израиле взят за основу в 1948 году в год объявления независимости государства Израиль. С тех пор израильское налоговое законодательство непрестанно совершенствуется [6].

В качестве главных особенностей Подоходного налога в Израиле можно отметить следующее:

Жители Израиля наделены правом на личные налоговые льготы, которые известны как зачетные баллы. Эти зачетные баллы вычисляются от суммы налоговых обязательств (не от доходов).

Начиная с 16 летнего возраста, с граждан Израиля взимается подоходный налог. Причем взимается он со всего, что человек заработал, произвел или добыл на территории государства Израиль или на его арабских территориях.

Израильского резиденты облагаются налогом на доходы по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на свои израильские источники дохода.

Налог на добавленную стоимость в Израиле, применен к большинству товаров и услуг, включая импортированные товары и услуги. Стандартный уровень составляет 18%, он повысился с 17% 2 июня 2013.

Однако следует отметить, что налоги в Израиле в сельскохозяйственной сфере не платятся вовсе, то есть на производство сельхозпродукции, разнообразных сельскохозяйственных изделий налог на сегодняшний день составляет ноль процентов. Это стимулирует фермеров и производителей сельхозпродукции к занятию сельхозпроизводством, так как известно, что сельскохозяйственная сфера особенно подвержена всяким рискам. Кроме того, сельское хозяйство в Израиле – это самая востребованная отрасль экономики.

В комментарии Уди, проживающего в Тель-Авиве глубоко и занимающегося частным бизнесом, глубоко и точно описывается налоговая ситуация в стране. Он рассказал, что подоходный налог может составлять до 50%, НДС — 18% и налог на продажи — свыше 26%. Налоговые выплаты осуществляются: по подоходному налогу раз в месяц, НДС с каждой покупки, а налог с продаж в конце года. Подоходный налог выплачивается с вычетом из заработной платы, НДС с вычетом из суммы покупок, а налог на продаж согласно сумме прибыли. Что касается личных налоговых выплат, то они приходят в виде чека на зарплату на подоходный налог; в виде чека с покупок на НДС и в виде финансового уведомления на налоги с продаж. Уди относится к налоговой системе понимающее, т.к. осознает, что большие суммы денег тратятся на государственную безопасность (в связи с политической нестабильностью ближневосточного региона).

Список используемой литературы:

«Definition of Taxes (Note by the Chairman), 1996» (PDF). Retrieved 2013-01-22.

«What is Difference Between Direct and Indirect Tax?». Investor Guide. Retrieved 2011-10-28.

Читайте также:  Принципы социальной политики современных стран

Matthews, Dylan (2013-04-05). «America’s taxes are the most progressive in the world. Its government is among the least». Washingtonpost.com. Retrieved 2013-10-13.

Fox, Stephen C., Income Tax in the USA, 2013 edition ISBN 978-0-9851-8233-5

Источник

Налоговые системы зарубежных стран

Развернуть все записи Свернуть все записи

Западная Европа

Западная Европа вряд ли может похвастаться обилием офшорных зон, однако же Гернси, Джерси, Остров Мэн, Гибралтар, Мальта, Монако, Андорра и Лихтенштейн вполне являются классическими и традиционными представителями офшорных зон. Да и Швейцарию с некоторой натяжкой продолжают относить к оффшорам

Юрисдикция Налог на
прибыль
НДС Налог на
прирост капитала
Налог на
доходы
физических лиц
Налог у источника Требование по
подготовке
отчетности
Обязательный
аудит
Валютный контроль
Австрия, GmbH 25% 20% Обычная ставка 25-55% 25%/0%/20% Да Нет Нет
Испания, S.L. 25% 21% Обычная ставка 19-47% 19%/19%/24% Да Нет Нет
Италия, SrL 24% 22% Обычная ставка 23-43% 26%/26%/30% Да Нет Нет
Лихтенштейн, Anstalt 12,5% 7,7% Обычная ставка 2,5-22,4% Нет Да Нет Нет
Люксембург, S.A.R.L. 24,94% 17% Обычная ставка 8-42% 15%/0%/0% Да Нет Нет
Австрия, AG 25% 20% Обычная ставка 25-55% 25%/0%/20% Да Да Нет
Великобритания, Ltd 19% 20% Обычная ставка 20-45% 0%/20%/20% Да Да Нет
Андорра 10% 4.5% Обычная ставка 5-10% 0%/5%/10% Да Нет Нет
Бельгия 25% 21% Обычная ставка 20-50% 30%/30%/30% Да Нет Нет
Великобритания, LLP 19% 20% Обычная ставка 20-45% 0%/20%/20% Да Нет Нет
Германия Около 30% 19% Обычная ставка 14% — 45% 25%/0%/15% Да Нет Нет
Греция 24% 24% Обычная ставка 9-44% 5%/15%/20% Да Да Нет
Дания 22% 25% Обычная ставка от 36% до 51% 22%/22%/22% Да Нет Нет
Ирландия 12,5%/25% 23% 33% 20%/40% 25%/20%/20% Да Да Нет
Исландия 20% 24% Обычная ставка 33-46% 20%/12%/20% Да Нет Да
Испания, S.A. 25% 21% Обычная ставка 19-47% 19%/19%/24% Да Нет Нет
Италия, SAS 24% 22% Обычная ставка 23-43% 26%/26%/30% Да Нет Нет
Кампионе-д’Италия 24% 8% Обычная ставка 43% 26%/26%/30% Да Нет Нет
Кипр 12.5% 19% Обычная ставка 20-35% 0%/0%/10% Да Да Нет
Лихтенштейн, AG 12,5% 7,7% Обычная ставка 2,5-22,4% Нет Да Да Нет
Люксембург, S.A. 24,94% 17% Обычная ставка 8-42% 15%/0%/0% Да Нет Нет
Мадейра 21% 23% Нет 14,5-48% 25%/25%/25% Да Нет Нет
Мальта 35% 18% Обычная ставка 0-35% Нет Да Нет Нет
Монако 33.33% 20% Нет Нет Нет Да Нет Нет
Нидерланды, B.V. 25% 21% Обычная ставка 9,45-49,5% 15%/0%/0% Да Нет Нет
Португалия 21% 23% Обычная ставка 14,5-48% 25%/25%/25% Да Нет Нет
Финляндия 20% 24% Обычная ставка 0-31.25% 20%/0%/20% Да Нет Нет
Швейцария, GmbH 11,9-21,6% 7,7% Обычная ставка 0-48% 35%/35%/0% Да Нет Нет
Швеция, Private LLC 20,6% 25% 20-32% 30%/0%/20,6% Да Нет Нет
Шотландия, LP 20% 45% Нет Да Нет нет
Нидерланды, N.V. 20-25% 21% Обычная ставка 9,45-49,5% 15%/0%/0% Да Нет Нет
Швеция, Public LLC 20,6% 25% 20-32% 30%/0%/20,6% Да Нет Нет

Восточная Европа и Прибалтика

Пожалуй, лишь Венгрия среди стран восточной Европы может похвастаться статусом оффшорной зоны, да и то помятуя о ее доевропейском прошлом. Тогда, до вступления в ЕС, Венгрия практиковала режим офшорного налогообложения компаний, не ведущих деятельность в стране. Однако же и Словакия начинает проявлять признаки, по которым ее можно использовать для целей международного налогового планирования, хотя оффшорной зоной ее никак не назовешь. Однако, упорному предпринимателю при надлежащей консультации могут открыться оффшорные тайты вовсе неофшорной зоны.

Юрисдикция Налог на
прибыль
НДС Налог на
прирост капитала
Налог на
доходы
физических лиц
Налог у источника Требование по
подготовке
отчетности
Обязательный
аудит
Валютный контроль
Венгрия 9% + 2% 27% Обычная ставка 15% 0%/0%/0% Да Нет Нет
Латвия 20% 21% Обычная ставка 20-31% 0%/0%/0% Да Нет Нет
Словакия 21% 20% Обычная ставка 19-25% 0%/19%/19% Да Нет Нет
Чехия 19% 21% Обычная ставка 15-23% 15%/15%/15% Да Нет Нет
Эстония 20% 20% Обычная ставка 20% 0%/0%/10% Да Нет Нет
Читайте также:  Тест по истории по теме культура стран халифата

Ближний Восток

Объединенные Арабские Эмираты, будучи рассмотренными отдельно (Дубаи, Шарджа, Джабаль-Али и др) представляют собой классические оффшорные зоны, где-то осложненные обременением в виде необходимости аренды складских или офисных помещений, что делает их больше похожими на Свободные Экономические Зоны, нежели на оффшорные зоны

Юрисдикция Налог на
прибыль
НДС Налог на
прирост капитала
Налог на
доходы
физических лиц
Налог у источника Требование по
подготовке
отчетности
Обязательный
аудит
Валютный контроль
Зарегистрировать оффшорную компанию в СЭЗ Dubai South Нет 5% Нет Нет Нет Да Да Нет
Зарегистрировать оффшорную компанию во фризоне RAKEZ Рас-эль-Хайма Нет 5% Нет Нет Нет Да Да Нет
Турция 20% 18% Обычная ставка 15-40% 15%/20%/0-18% Да Нет Нет

Южная и Юго-Восточная Азия

Вектор интереса к оффшорам постепенно смещается из Европы в Азию. Именно здесь на сегодняшний день находится второе по плотности локазизации «скопление» оффшорных зон. Гонконг и Макао, хотя и относятся по юрисдикции к Китаю, однако по всем признакам продолжают считаться к оффшорным зонам. Сингапур (Юго-Азиатская Швейцария) – сейчас не менее популярная оффшорная зона чем ее западноевропейский прообраз

Юрисдикция Налог на
прибыль
НДС Налог на
прирост капитала
Налог на
доходы
физических лиц
Налог у источника Требование по
подготовке
отчетности
Обязательный
аудит
Валютный контроль
Китай, WFOE 25% 13% Нет 3-45% 10%/10%/10% Да Да Да
Гонконг 0%/16,5% Нет Нет 2-17% 0%/0%/30% Да Да Нет
Индия 25,17% 18% Обычная ставка 5-30% 20%/20%/10% Да Да Да
Китай, RO 25% 13% Нет 3-45% 10%/10%/10% Да Да Да
Макао 12% Нет Обычная ставка 10-12% Нет Да Да Нет
Сингапур 17% 7% Нет 2-22% 0%/10%/15% Да Да Нет
Таиланд 20% 10% Обычная ставка 0-35% 10%/15%/15% Да Да Да
Тайвань, Company Limited by Shares 20% 5% Обычная ставка 5-40% 21%/20%/15% Да Да Есть некоторые меры валютного контроля
Тайвань, Limited Company 20% 5% Обычная ставка 5-40% 21%/20%/15% Да Да Есть некоторые меры валютного контроля

США, Канада, Южная и Латинская Америка

Карибское побережье Латинской Америки, Мексиканский залив, Ост-Индские острова, «наветренные» и «подветренные» острова – не единственные названия Карибского региона, где сосредоточено около половины всех оффшорных зон мира. Сложность североамериканского налогового законодательства, а также некомпетентность ряда оффшор-провайдеров позволяли относить некоторые штаты США к офшорным зонам. Делавэр и Невада, Вайоминг и Вашингтон далеко не столь просты, чтобы предоставлять оффшорные льготы «направо и налево».

Юрисдикция Налог на
прибыль
НДС Налог на
прирост капитала
Налог на
доходы
физических лиц
Налог у источника Требование по
подготовке
отчетности
Обязательный
аудит
Валютный контроль
Канада, Онтарио, LP 0% 5% N/A 15-33% 25%/0%/25% Нет Нет Нет
Британские Виргинские Острова Нет Нет Нет 0%; 10%-14% Нет Да Нет Нет
Канада, Британская Колумбия 38% 5% Обычная ставка 15-33% 25%/0%/25% Да Нет Нет
Регистрация Corporation компании в Делавэре 8,7% Нет Обычная ставка 10-37% 30%/30%/30% Да Нет Нет
Каймановы острова Нет Нет Нет Нет Нет Нет Нет Нет
Канада, Нью-Брансуик 38% 5% Обычная ставка 15-33% 25%/0%/25% Да Нет Нет
Регистрация компании в Нью Йорке 21% 8,875% Обычная ставка 10-37% 30%/30%/30% Да Нет Нет
Канада, Онтарио (EPC) 38% 5% Обычная ставка 15-33% 25%/0%/25% Нет Нет Нет
Регистрация LLC компании в Делавэре Нет Нет Обычная ставка 10-37% 30%/30%/30% Нет Нет Нет
Регистрация компании в Орегоне 21% Нет Обычная ставка 10-37% 30%/30%/30% Нет Нет Нет

Другие

Как всегда в любой классификации встречается категория объектов, не попавших ни в какую прочую категорию. Итак, раздел «Другие» включает в себя оффшорные зоны Африки и Индийского Океана к востоку от Африканского побережья

Источник

Adblock
detector